Derechos de exportación para prestadores de servicios en el exterior

Resolución General 4400/2019- AFIP VISTO la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones y el Decreto N° 1.201  del 28 de diciembre de 2018, y CONSIDERANDO: Que la Ley N° 27.467 que aprobó el Presupuesto de Gastos y Recursos de la  Administración Nacional para el Ejercicio 2019 introdujo modificaciones a los Artículos 10,  91 y 735 del citado Código Aduanero, relacionadas con la exportación de servicios. Que el Decreto N° 1.201/18 fijó hasta el 31 de diciembre de 2020 un derecho de  exportación del DOCE POR CIENTO (12%) a la exportación de las prestaciones  de servicios comprendidas en el inciso c) del Apartado 2 del Artículo 10 de la  Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones, el que no podrá exceder  de CUATRO PESOS ($ 4) por cada dólar estadounidense del valor imponible  determinado conforme al segundo párrafo del Artículo 735 y concordantes del  citado cuerpo normativo. Que a los efectos de la determinación e ingreso del referido derecho resulta necesario  prever las normas complementarias que posibiliten el cumplimiento de las  obligaciones correspondientes por parte de los sujetos obligados. Que han tomado la intervención que les compete la Dirección de Legislación y las  Subdirecciones Generales de Asuntos Jurídicos, de Recaudación, de Fiscalización y  de Sistemas y Telecomunicaciones. Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el Artículo  8° del Decreto N° 1.201 del 28 de diciembre de 2018 y el Artículo 7° del Decreto N°  618 del 10 de julio de 1997, sus modificatorios y sus complementarios. Por ello, EL ADMINISTRADOR FEDERAL DE LA ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS  PÚBLICOS RESUELVE: ARTÍCULO 1°.- Los sujetos definidos en el segundo párrafo del Apartado 2 del Artículo 91 de  la Ley N° 22.415 (Código Aduanero) y sus modificaciones, que realicen las prestaciones  indicadas en el Artículo 3° del Decreto N° 1.201 del 28 de diciembre de 2018  (exportadores de prestaciones de servicios), a los fines de cumplir con las  obligaciones de determinación e ingreso del respectivo derecho de exportación  deberán observar las formas, plazos y demás condiciones que se establecen en  esta resolución general. ARTÍCULO 2°.- Los exportadores aludidos en el Artículo 1° quedarán incorporados  al universo de obligados a la utilización del “Sistema Cuentas Tributarias”  aprobado por la Resolución General N° 2.463 y sus complementarias. ARTÍCULO 3°.- Para la aplicación del beneficio previsto en el Artículo 5° del Decreto  N° 1.201/18,  la inscripción de las micro y pequeñas empresas en el “Registro de Empresas MiPyMES ” creado por la Resolución N° 38 del 13 de febrero de 2017 de la Secretaría de  Emprendedores y de la Pequeña y Mediana Empresa del entonces Ministerio de  Producción y sus modificatorias, tendrá efectos a partir del primer día del mes  en que se produjo y el monto de las exportaciones se computará desde el 1°  de enero de cada año calendario. ARTÍCULO 4°.- A los fines dispuestos por los Artículos 1° y 2° del Decreto N° 1.201/18,  el derecho de exportación a ingresar surgirá de la comparación de los montos  correspondientes a los conceptos DEpL y L. Para ello, se deberán considerar los  algoritmos que se indican a continuación: a) Tp = VI x 0,12 b) DEpL = Tp x Tc c) L = VI x Da Donde: Tp = Derechos de exportación según lo establecido por el Artículo 1° del Decreto  N° 1.201/18. DEpL = Derechos de exportación en pesos determinados a los fines de comparar con L. Tc = tipo de cambio vendedor divisa del Banco de la Nación Argentina, vigente al  cierre del día hábil cambiario anterior al de la fecha de registro de la declaración jurada,  según el segundo párrafo del Artículo 2° del Decreto N° 1.201/18. VI = Valor imponible -importe total del comprobante electrónico emitido-  en Dólares Estadounidenses. L = Valor límite por aplicación de lo establecido por el Artículo 2° del Decreto N° 1.201/18. Da = CUATRO PESOS ($ 4.-) por cada Dólar Estadounidense, en los términos del  Artículo 2° del Decreto N° 1.201/18. De la comparación entre DEpL y L, se aplica L si es menor o igual a DEpL.  Caso contrario -conforme lo establece el tercer párrafo del Artículo 2° del Decreto  N° 1.201/18-, se aplicará Tp al tipo de cambio vendedor divisa del Banco de la  Nación Argentina vigente al cierre del día hábil cambiario anterior a la fecha del pago. ARTÍCULO 5°.- La factura de exportación clase “E” emitida en una moneda distinta  a dólares estadounidenses se convertirá a dicha moneda, al tipo de cambio vigente  al cierre del día hábil cambiario anterior al de la fecha de emisión o de solicitud  anticipada del comprobante, según corresponda. Para ello, primero se convertirá el importe facturado a pesos argentinos,  considerando el tipo de cambio vendedor divisa del Banco de la Nación Argentina de  la moneda extranjera en la que ha sido confeccionada la factura y posteriormente  ese monto se transformará a dólares estadounidenses, utilizando el tipo de cambio  vendedor divisa del citado banco. ARTÍCULO 6°.- A los fines de la presentación de la declaración jurada que determina  el derecho de exportación, los sujetos obligados deberán ingresar al servicio  denominado “Sistema de Cuentas Tributarias” a la opción “Conformación de  Derechos de Exportación”, disponible en el sitio “web” de este  Organismo (http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la Clave Fiscal  con Nivel de Seguridad 2 como mínimo, obtenida conforme al procedimiento  dispuesto por la Resolución General N° 3.713 y sus modificaciones. La declaración jurada F. 1318 confeccionada en función de los comprobantes  electrónicos clase “E” correspondientes emitidos en cada mes calendario por  el exportador de prestaciones de servicios de que se trate, estará sujeta  a conformación –a través de su presentación- o no por parte del responsable. ARTÍCULO 7°.- El registro de la declaración jurada se efectuará -en forma  sistémica- el último día de cada mes calendario y estará disponible  para ser conformada y presentada entre los días hábiles DIEZ (10) y  QUINCE (15) del mes inmediato siguiente al respectivo período mensual,  en el servicio indicado en el Artículo 6° de la presente. ARTÍCULO 8°.- La falta de la presentación de la declaración jurada dará  lugar a este Organismo a ejercer las facultades previstas en el  Artículo 6° del Decreto N° 1.201/18. ARTÍCULO 9°.- El ingreso del monto resultante deberá efectuarse dentro  de los QUINCE (15) días hábiles del mes inmediato siguiente al registro  de la declaración jurada, mediante la “Billetera Electrónica AFIP” conforme  al procedimiento dispuesto por la Resolución General N° 4.335 y/o transferencia  electrónica de fondos establecido por la Resolución General N° 1.778,  su modificatoria y complementarias, a cuyo efecto se deberá generar  el respectivo Volante Electrónico de Pago (VEP) con los siguientes códigos: - Impuesto: 2091 - Concepto: 800 - Subconcepto: 800 Los sujetos que se encuentren alcanzados por el plazo de espera previsto en  el quinto párrafo del Artículo 4° del Decreto N° 1.201/18, podrán consultar  su situación en el servicio “Sistema Registral”, menú “Consulta” opción  “Datos registrales - Caracterizaciones”. El pago de los intereses y accesorios que correspondan a la obligación principal  deberán abonarse mediante alguna de las modalidades previstas en el primer  párrafo de este artículo. El monto del derecho de exportación no podrá compensarse, excepto con créditos  originados en el propio derecho, ni cancelarse mediante los planes de  facilidades de pago dispuestos por este Organismo. ARTÍCULO 10.- A efectos de determinar el universo de contribuyentes  que se encontrarán alcanzados por el beneficio previsto en el último párrafo  del Artículo 4° del Decreto N° 1.201/18, por el año calendario 2018 se  tomarán todos los comprobantes electrónicos clase “E” que correspondan  emitidos en ese año. Por las facturas de exportación clase “E” electrónicas emitidas en una moneda  distinta a dólares estadounidenses se efectuará la conversión a dicha moneda. Para ello, primero se convertirá el importe total del comprobante a  pesos argentinos, considerando el tipo de cambio informado en dicha factura  correspondiente a la moneda extranjera en la que ha sido confeccionada  la misma y posteriormente dicho monto se transformará a dólares estadounidenses,  tomando el tipo de cambio vendedor divisa del Banco de la Nación Argentina vigente al cierre del día hábil cambiario anterior al de la fecha de emisión de la factura. Respecto de las notas de débito y crédito emitidas en moneda distinta  a dólares estadounidenses, se considerará el tipo de cambio consignado  en dicho comprobante para efectuar la conversión a pesos argentinos y  luego se transformará a dólares estadounidenses al tipo de cambio  vendedor divisa vigente al cierre del día hábil cambiario anterior al  de la fecha de emisión del comprobante electrónico asociado que ajusta  esa nota de débito o de crédito. En caso de no haberse informado un c omprobante electrónico asociado de ajuste, se transformará a dólares  estadounidenses al tipo de cambio vendedor divisa vigente al cierre  del día hábil cambiario anterior de la propia nota de débito o de crédito. ARTÍCULO 11.- Los procedimientos, pautas, novedades y otras funcionalidades  a considerar para la aplicación del derecho de exportación de las prestaciones  de servicios podrán ser consultados en el micrositio denominado “Derechos  de Exportación de Servicios” del sitio “web” de esta Administración  Federal (http://www.afip.gob.ar). - Disposiciones transitorias ARTÍCULO 12.- Para las notas de débito y de crédito emitidas durante el mes  de enero de 2019, previas a la vigencia de la presente, cuando no se  hubiera informado el comprobante asociado que ajusta, se habilitará desde  el día 1 de febrero de 2019 al 5 de febrero de 2019, ambas fechas inclusive,  una aplicación a fin de que se informe dicho comprobante asociado, caso  contrario las notas de débito y crédito se afectarán al período correspondiente al mes de enero de 2019. Para acceder a la aplicación se ingresará al servicio denominado “Comprobantes  en línea” a través del sitio “web” institucional. ARTÍCULO 13.- Las disposiciones establecidas en esta resolución general entrarán  en vigencia el día de su publicación en el Boletín Oficial. ARTÍCULO 14.- Comuníquese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del  Registro Oficial y archívese. Leandro German Cuccioli